Controlled Foreign Companies на горизонте российского законодательства

10.08.2012

Прежде всего, хотелось бы обозначить, что контролируемые иностранные компании (controlled foreign companies) – наиболее прозрачная форма ведения бизнеса для предотвращения уклонения от уплаты налогов с доходов, полученных оффшорными компаниями. Дело в том, что на сегодняшний день многие компании не распределяют доходы в пользу акционеров оффшорных компаний, а значит, не платят налог с дивидендов. Однако правовое регулирование контролируемых иностранных компаний предполагает, что в налоговом аспекте нераспределенные доходы презюмируются распределенными, следовательно, у акционеров появляется обязанность уплатить налоги.

В российском законодательстве пока не существует аналога контролируемым иностранным компаниями, но Минфин России уже наметил стратегию введения подобной формы, что прослеживается в «Основных направлениях налоговой политики РФ на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов». 

Так, в 5 пункте указанного документа перечисляются меры, направленные на противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций. Их можно обозначить следующим образом:

•  введение института налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний – нераспределенный доход компании может рассматриваться как доход ее владельца (материнской копании) в целях налогообложения налогом на прибыль;

•  введение понятия иностранной контролируемой компании на основе определения взаимозависимых лиц  и стратегического участия в организации; а также понятия налогоплательщика – резидента РФ и понятия фактического получателя дохода (лица, имеющего фактическое право на доход);

•  введение обязанности для российских компаний или компаний, являющихся налоговыми резидентами РФ, указывать в налоговых декларациях все иностранные аффилированные лица и доли в контролируемых иностранных компаниях;

•  введение в законодательство условий, при которых возникает обязанность уплатить налог на прибыль в отношении доходов контролируемых иностранных компаний;

•  усиление сотрудничества  в налоговой сфере с другими юрисдикциями.

Мнение эксперта

Сегодня российское налоговое законодательство стремится соответствовать международным стандартам налоговой политики передовых стран. В силу этой причины  Минфин России направлен на активное сотрудничество с другими юрисдикциями по налоговым аспектам, в том числе путем заключения двусторонних и многосторонних соглашений по обмену налоговой информацией.

Целью внедрения столь серьезных изменений является эффективное противодействие уклонению от национального налогообложения через аккумуляцию доходов в оффшорных юрисдикциях. Однако важно заметить, что одним из ключевых элементов налоговой политики многих стран ОЭСР является не раскрытие информации о налогоплательщиках другим государствам, что в значительной мере не позволит российским инициаторам моментально решить проблемы сокрытия доходов от налогообложения.

С одной стороны, эффект от ужесточения налогового администрирования для добросовестных налогоплательщиков будет положительным, так как он ознаменован совершенствованием законодательства, заключением новых налоговых соглашений с другими странами. С другой стороны, необходимость полного раскрытия информации (об аффилированных лицах, долях в капитале компаний) может оттолкнуть потенциальных инвесторов от ведения бизнеса в России и привести к сворачиванию деятельности российскими компаниями, имеющими иностранных учредителей.  

По материалам: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/04/ONNP_2013-2015.pdf

Ахметова Юлия ( Помощник юриста Honest & Bright Ltd )