Дело ЗАО «Экстра»

15.08.2019 ЗАО «Экстра»  обратилось в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС по г. Иваново о привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления  налога на доходы иностранных организаций за 2014-2016 гг.  и пени по результатам выездной налоговой проверки.

В ходе рассмотрения дела суд установил, что в августе 2013 года ЗАО «Экстра» было приобретено кипрской компанией, зарегистрированной незадолго до сделки.  Единственным акционером  кипрской компании был  г-н А.Астапенко. После  этого кипрская компания получила заем от эстонской компании, членом правления которой также являлся А. Астапенко, и вложила в уставный капитал российской организации 100 тыс.EUR для применения  пониженной ставки  налогообложения при выплате дивидендов  по Соглашению об избежании двойного налогообложения между Кипром и РФ. Суд посчитал, что денежные средства выдавались организации аффилированными лицами исключительно с целью создания видимости прямого вложения в компании.  В течение 3 лет ЗАО «Экстра» выплачивала дивиденды кипрской компании  на счет в эстонском банке. Общая сумма переведенных денежных средств составила свыше 10млн. EUR. Согласно предоставленной эстонским банком выписке компания на Кипре не являлась фактическим получателем дохода.  В дальнейшем полученные  средства  были распределены между аффилированными с А. Астапенко двумя эстонскими компаниями: кипрская фирма выдала с полученных  дивидендов займы эстонским компаниям всего под 0,5% годовых.

Представители ЗАО «Экстра» ссылались на  незаконный сбор налоговым органом доказательной базы. По результатам запроса налоговой инспекции стала известна информация за 2014-2015 года, которая составляет налоговую тайну. Юристы ЗАО «Экстра»   обращали внимание,  что международная Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбургская конвенция) действует только с 2016 года. Однако в конкретном случае Эстония раскрыла России информацию за 2014-2015 года по взаимному согласию сторон.

        Арбитражный суд встал на сторону налоговой инспекции по следующим причинам:

• все  денежные потоки  контролировались единственным глобальным  собственником А. Астапенко;
• акции ЗАО «Экстра» были приобретены за счет заемных средств, полученных от эстонской компании; 
• решения о выплате дивидендов принимались от имени кипрского акционера бенефициаром на основании доверенности;
• все полученные дивиденды кипрской компании  были  использованы в   качестве займов для аффилированных  с  бенефициаром  эстонских компаний.
• кипрская компания не  имела сотрудников кроме директора, уставной капитал компании не  оплачен.
• доходы кипрской компании состояли преимущественно из  дивидендов;
• кипрская компания была «технической компанией», т.е.  не  имела фактического права на дивиденды. Соответственно,  оснований для применения Соглашения об  избежании  двойного налогообложения  между Кипром и РФ нет. 

Данный случай является первым, когда налоговые органы ретроспективно использовали соглашение об обмене данными. 

Источник: http://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/6c3e441d-183a-476a-a065-393e81615a62/20e9a913-1747-4255-bd4b-1243f...