Отчеты о движении средств (ОДС) по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами – резидентами ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом.
В случае нахождения за пределами РФ более 183 дней в году, необходимо предоставить подтверждающие документы налоговой.
Заграничный паспорт с отметками сам по себе не может являться подтверждением нахождения за пределами РФ более 183 дней. Такой довод привела районная ИФНС при вынесении Постановления о привлечении к ответственности за непредставление валютным резидентом ОДС за календарный год, по итогам которого он находился за пределами РФ более 183 дней, что подтвердил страницами загран паспорта.
В настоящее время в Требованиях мы все чаще встречаем запрос на предоставление именно "совокупности" документов, подтверждающих нахождение за пределами РФ, таких как:
- гражданство или ВНЖ другого государства (при наличии)
- информацию в виде таблице о кол-ве дней, проведенных за пределами РФ
- квитанции об оплате аренды жилья
- чеки на авиабилеты
- чеки об оплате коммунальных услуг
- трудовой договор
- справки о доходах
- миграционная карта с данными о въезде и выезде из РФ
- документы, подтверждающие проживание в гостинице
- иные документы
Таким образом, начинает формироваться практика подтверждения 183 и более дней за пределами РФ на основании оценки должностным лицом ИФНС совокупности представленных документов, а не только одного заграничного паспорта.
При этом НК РФ не содержит указания на то, какой документ является подтверждением нахождения за пределами РФ, а многочисленные Письма ФНС РФ (от 27 декабря 2023 г. № ШЮ-4-17/16342@) И Минфина РФ прямо указывали, что таким подтверждением является заграничный паспорт.
Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, Кодексом не установлено.
Такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, миграционная карта, табель учета рабочего времени и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации.
P.S. Напоминаем, что непредставление ОДС по электронным кошелькам влечет штраф в размере 20-40% от суммы зачисленных на такой кошелек электронных средств.