Подача уведомления о КИК в 2026г.

Владельцам иностранных организаций налоговым резидентам РФ с долей участия более 25% (или более 10% в отдельных случаях) в срок до 30 апреля 2026 года необходимо представить в налоговый орган Уведомление о КИК за 2025 год с приложением финансовой отчетности за 2024 финансовый период.

Срок представления Уведомления о КИК за 2025 налоговый год

Для физических лиц Уведомление о КИК представляется в налоговый орган в срок до 30 апреля 2026 года.

Штраф за непредставление Уведомления о КИК

Непредставление в срок уведомления о КИК, а также представление с пропуском срока влечет следующую ответственность:
- 500 тыс. руб. – непредставление в срок Уведомления о КИК (за каждую КИК);
- 500 тыс. руб. – непредставление в срок Финансовой отчетности (за каждую КИК);
- 1 млн. руб. – непредставление финансовой отчетности по запросу налогового органа (за каждую КИК).


Предоставление Уведомления о КИК за 2025 год

Представляют физические лица при одновременном соблюдении следующих условий:
- физическое лицо является налоговым резидентом РФ по итогам 2025 года (за период с 01.01.2025 по 31.12.2025 провел более 183 дней на территории РФ без учета выездов за пределы РФ на период краткосрочного лечения или обучения. Дни прилета и вылета считаются днями нахождения в РФ);
- физическое лицо на 31 декабря 2025 года (или на любую дату распределения дивидендов в 2025 году) владеет долей в иностранной организации в размере более 25% (или более 10%, если суммарно все налоговые резиденты в этой компании владеют более 50%).


Обязанность подачи/неподачи уведомления о КИК

- для лиц, ликвидировавших КИК или продавших долю в КИК до 31 декабря 2025 года, БЕЗ выплаты себе дивидендов в 2025 году – представление уведомления о КИК за 2025 год НЕ требуется;
- для лиц, первично зарегистрировавших КИК в 2025 году, представление уведомления о КИК за 2025 год НЕ требуется;
- для лиц, купивших КИК в 2025 году, которая существовала в 2024 году, без выплаты предыдущему владельцу КИК дивидендов в 2025 году, требуется представить уведомление о КИК за 2025 год (считается, что, приобретя компанию в 2025 году, новый собственник получил право распределить на себя прибыль, полученную компанией в 2024 году);
- для лиц, зарегистрировавших КИК в 2024 году (если первый финансовый год оканчивается 31 декабря 2024), требуется представить уведомление о КИК за 2025 год;
- для лиц, зарегистрировавших КИК во второй половине 2024 года, если окончание первого финансового года возможно “сместить” на 2025 год, представление уведомления о КИК за 2025 год НЕ требуется. Однако необходимо быть готовым доказать законодательное право “увеличения” первого финансового года.


Финансовая отчетность и аудит КИК за 2024 финансовый период

Вместе с Уведомлением о КИК за 2025 год (физическим лицам) в налоговый орган необходимо представить финансовую отчетность за 2024 финансовый период (или за фин. период, оканчивающийся в любой месяц 2024 года)

Аудит

•  аудит является обязательным по местному закону (например, Кипр, Гонконг, некоторые эмираты ОАЭ);
•  со страной КИК нет СОИДН (все оффшорные юрисдикции, Эстония, Нидерланды, Лихтенштейн, Монако, Украина, Грузия, Латвия, Дания);
•  страна включена в "черный список" ФНС РФ, действующий в 2025 году: Канада, США, Великобритания, Швейцария, Германия.
•  ВПЕРВЫЕ - все страны ЕС

Особенности подготовки финансовой отчетности по правилам главы 25 НК РФ

• имеет смысл для “нулевых” компаний, которые не планируют ведение деятельности в будущем;
• к уведомлению о КИК необходимо приложить документы, позволяющие определить сумму прибыли (убытка):

- выписки с расчетных счетов КИК,
- первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота КИК.

• стандарт подлежит применению в течение не менее 5 периодов в будущем;
• для физических лиц выбор стандарта должен быть зафиксирован в декларации 3-НДФЛ (п 1.4 ст. 309.1 НК РФ)

Освобождение от штрафа за непредставление финансовой отчетности КИК

Штраф за непредставление финансовой отчетности за 2024 фин. период НЕ применяется при одновременном соблюдении следующих условий на 1 апреля 2026 года:
- в отношении контролирующего лица действовали запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений, связанных с предоставлением финансовых отчетностей (т.е. на оказание бухгалтерских и аудиторских услуг);
- постоянным местонахождением КИК является «недружественное» государство


Прибыль КИК

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ в случае, если величина прибыли составила более 10 млн. рублей.

Если прибыль КИК превысила 10 млн. руб. по среднему курсу за 2024 год (с учетом корректировок для КИК, владеющих ЦБ) - необходимо дополнительно осуществить любое из указанных ниже действий:

1. Заявить основание для освобождения нераспределенной прибыли КИК от налогообложения (если применимо) – ст. 25.13-1 НК РФ (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/010fff91c612983a85012a44b728e1fa7c114178/), например по критерию эффективной ставки корпоративного налога или по критерию "активной деятельности" КИК.
2. Рассчитать и уплатить НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК (с уменьшением на распределенные дивиденды, убытки прошлых лет и корпоративный налог КИК)

Налог с фиксированной прибыли КИК

Для лиц, перешедших на уплату налога с фиксированной прибыли с 2025 периода (т.е. представивших соответствующее заявление до 12.01.2026г.):
- необходимо представить Уведомление о КИК за 2025 год по общим правилам;
- не требуется представлять финансовую отчетность для КИК;
- необходимо задекларировать доход в размере 34 млн руб. в налоговой декларации 3-НДФЛ в срок до 30 апреля 2026 года и уплатить налог в размере 5 млн руб. в срок до 15 июля 2026 года (в зависимости от количества КИК).